L’Iva è detraibile quando diventa esigibile

Ivan Padova 31 ottobre, 2018

Categoria: IVA

Dal 24 ottobre 2018 sono entrate in vigore le disposizioni del DL 119/2018, il cosidetto decreto collegato alla finanziaria 2019, una di queste riguarda il momento in cui è possibile operare la detrazione iva sulle fature d’acquisto. A partire dunque, dalla liquidazione di ottobre 2018 sarà possibile adottare le nuove disposizioni a favore dei contribuenti.

Va ricordato che il momento dal quale è possibile portare in detrazione l’iva a credito è individuato nel momento in cui l’imposta diviene esigibile, e l’imposta diventa tale dal momento in cui l’operazione si considera effettuata ai fini iva.Va detto altresì, che l’operazione divenuta “effettuata” soddisfa il presupposto sostanziale ma per portare in detrazione l’imposta occorre sia soddisfatto anche un presupposto formale: il possesso documentale della fattura d’acquisto.

Questo secondo principio era stato sottolineato dall’agenzia delle entrate con la circolare 1/e del 17/01/2018 generando non pochi problemi alle consuetudini contabili consolidatesi, primo tra i quali era rappresentato dal caso frequente di fattura emessa in data fine mese e trasmessa a mezzo pec il giorno successivo; il possesso documentato da pec nel mese successivo all’emissione faceva scattare il differimento della detrazione al mese in cui era avvenuto il possesso; l’imposta in tal modo finiva per essere esigibile e versata in un dato mese, da chi aveva emesso la fattura, e detratta il mese dopo da parte di chi aveva ricevto il medesimo documento.

Con le modifiche apportate dal decreto 119/2018 sono stati allineati i termini, consentendo la detrazione dell’imposta a credito entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione; in tal modo il legislatore ha inteso garantire il rispetto del principio “iva esigibile uguale iva detraibile”. Dalla liquidazione di ottobre, dunque, le fatture datate ottobre e ricevute entro il 15 novembre potranno essere portate in detrazione nel mese di ottobre previa registrazione delle medesime entro il 15 novembre.

I.P.